语音转文字 - 机翻:苹果这个第一个带头起来 做这样一个双层爱尔兰夹层荷兰三明治这样一种结构 在交税上省了这么多钱的这个公司为什么他就没有创造出一个世界首富呢 欢欢迎来到one minute us law北美法律第一频道 订阅我们并且开启小铃铛获取最新视频硅谷有公司 世界看风云 欢迎来到世界公司风云录那么今天呢 我们来这个分享呢 是关于苹果公司在法律上面的一些问题那么 我今天来到就是苹果公司 他位于加州湾区Cupertino 这个Visitor center本身呢刚才我去了他们的这个办公园区是在这个飞碟形状 这个Apple park 但是那个地方呢是不仅不允许你进到里面去甚至你开车开到那个区域 它都是不允许的 所以呢我现在只好到了他们这个嗯 其实也是销售的 这个销售店铺呢和其他很多地方其实你可以看到这个店铺 也是没有什么太大的区别啊那么嗯 说到这个苹果公司呢 其实呢 之前我们在美国公司法20讲的时候那也是曾经说到过他们这个公司在股权分配上面因为平分酿成一些错误那么 虽然说是这个苹果公司 他们的创始人 在股权分配上面呢 是有一些问题 但是应该说苹果公司在这个创始人在省钱上面是很有一套的 呃 因为应该说是苹果公司 他们呢是首创了双层爱尔兰夹层荷兰的三明治结构呃 这种结构呢 后来也被很多的这些世界科技大公司纷纷效仿 后来呢成为了一种非常普遍的一种国际避税结构那么今天呢 我们首先就来说一下这种双层爱尔兰夹层荷兰的避税结构但是呢 其实它非常奇怪 虽然说苹果公司它用了这样子一种双层爱尔兰夹层荷兰的避税结构 使得它在这么多年的省下几百亿 但是苹果从来没有诞生出一个世界首富 那么为什么会产生这样的一种现象呢 今天呢 我们来聊一下这背后的法律原因嗯我呢也画了一个图 那大家呢可以看到 在这个我会打到屏幕上这个图双层爱尔兰夹层荷兰这个三明治结构呢 最重要的是像这些科技大公司 他们用来避免这个海外税收的也就是说呢 主要是为了让这些海外的收入 在汇入美国的时候呢 不需要交大量的税那么有的人肯定会说 哎 美国的这个税不是应该是最高的吗 的确 美国的税是最高的 像是在2017年特朗普税改之前仅仅是美国的联邦税呢就高达35%另外呢 这个还有各个地方州税 有的地方州税是相当高的 像是比如说我们生活在加州啊这个州税就是将近20% 所以加起来的话再加上联邦税 加上州税 可能你基本上一半的收入都要交掉 对于公司还有说是对于个人来说 基本上都是这样子 那么 也就说 其实美国的税率最高 那为什么他们并没有说呃 在这个省美国税上面花很大的功夫做很大的文章呢 就是因为说 呃 其实呢 这些主要的科技大公司 他们的美国是他们大本营他们主要的一些研发人员们 他们主要的成本 他们主要的开支最多的地方其实还是在美国那么 相比之下的话呢在其他的这些国家呢 就是会变成说是销售利润虽然非常多 但是其实并没有那么多的一些支出就会也就是说 其实在美国的话呢 它是往往是入不敷出的呃 在美国虽然市场很大 但是毕竟相比于全世界整个大市场来说 那么美国的销售是有限的 可是它又具有最高的一个支出 所以其实这些科技大公司他们想的办法就是说怎么样能够用海外地方其他地方的一些营业收入来填补在美国地区这么高昂的一个支出 所以其实在美国 因为它是不太需要担心这个税务问题的 因为本身就剩不下多少利润了 可是呢 在海外地区有大量的留存收益 所以这些大公司呢就会一定要想办法去怎么样把这些海外部分大量的留存收益呢通过税比较低的方式能够保护下来那么科技公司呢 其实附加值最高的部分就是它的知识产权 那知识产权在谁的手里呢 利润就会流向谁的手里 为了解决这些科技公司海外部分的这个留存利润呢所以 美国公司就会在爱尔兰设立一个公司 我们把它叫做爱尔兰A公司 那么美国公司呢 就会跟这个爱尔兰公司之间呢 签订一个知识产权的共同开发协议两个公司呢 共同开发并且共同拥有这些知识产权其中呢 美国公司会拥有的是在美国区域的知识产权 而这个爱尔兰A公司呢 会拥有在除了美国地区之外的 其他所有地方的知识产权的所有权 那在这里我必须要明确一个概念啊 就是说呃这个钱呢 从一个公司转到另外一个公司呢 必须是要有一个名目的 不能是无缘无故的钱就从一个公司转到另外一个公司了那这也就解释了为什么在这里需要有这样的一个知识产权公众开发协议 这就是要一个名正言顺的方式将这些知识产权的一部分呢 分到这个爱尔兰公司的手上 同样呢 也就将这个知识产权所能带来的收益 也就是销售这些科技产品所能带来的收入名正言顺的转到这个爱尔兰A公司的名下那么这样子来看的话 如果是所有海外的收入都到了爱尔兰公司名下 那么爱尔兰公司不是应该在爱尔兰交税吗那么在这里呢 其实爱尔兰公司呢 还有个政策就是说爱尔兰公司它是否是属于爱尔兰的纳税居民 是否要向爱尔兰纳税呃 它其实并不是取决于这个公司注册在什么地方 而是取决于这个公司的实际经营地 于是呢 这些科技大公司他们就会把这个爱尔兰公司的实际经营地可以放在像是百慕大这样子的一些离岸岛国 于是呢 这些大公司就会把这个爱尔兰A公司的实际经营地呢 放在像是百慕大这样子的离岸岛国避税天堂那么 在这样的离岸岛国和避税天堂呢 本身这些公司也不需要交税 而这个爱尔兰公司呢 因此也会变成一个在爱尔兰法律下的一个外国公司 因为它的实际经营地其实在其他国家 那么 也就是说 这个公司在爱尔兰也不需要交税有的人可能就会问说 那你干嘛这么麻烦呢 为什么不直接是在百慕大设立这样一个公司 反正百慕大本来是没有税务的那我想着的原因应该还是出于知识产权的保护因为要知道是像在百慕大呀 或者说维京群岛呀 或者开曼群岛这样的地方 他们除了有一个还说的过去的公司法 还有就是不需要交税 这些好处呢呃 在其他方面的法律都是相当不健全的而如果是一些科技大公司 他们希望说是把自己在全世界除了美国以外其他地方的知识产权 全都放到这个一个海外的一个国家 那么他们首选要找一个知识产权的保护比较完善的 呃 那么我们可以想象的 爱尔兰 它是属于欧盟 欧盟的这个知识产权法律是相当完善的 我想这个应该是他们选择会在欧盟的一个国家 而不是直接在这样一个避税天堂 离岸岛国设立这样一个海外公司 用来拥有美国这家公司所有在海外知识产权的所有权以及所有销售利润的一个原因吧那么做完第一步之后呢 他们还会再做一个第二步 第二步呢 就是他们还会在爱尔兰设立一个B公司 那么这个地方如果你去网上查就会发现呢嗯 很多的这些解析双层爱尔兰夹层荷兰三明治结构的这些文章 他们都并没有说到为什么要有一个爱尔兰B公司 你有一个爱尔兰A公司不就可以了吗为什么还在设立一个爱尔兰B公司呢 其实原因很简单 因为在爱尔兰呢 需要有一个地方来负责全球的销售因为既然呢 我们要把所有的知识产权放在爱尔兰 也要把所有的美国之外的销售利润全都放到爱尔兰 那么就意味着说在爱尔兰还是需要雇佣大量的人去做这件事情也就说在整个欧盟吧 怎么要雇个成百上千人 那么雇佣这些人的话呢 那么也要找一个在欧盟地区相对来说税务比较低的地方而爱尔兰本身的税呢 只有企业税只有12.5% 那么应该算是在欧盟算是比较低的一个地方了 这是他们为什么在爱尔兰还要再设立一家公司的原因但是呢 这个爱尔兰B公司呢 它的这个总部设在都柏林 那也就是说 它在爱尔兰是有实际经营地的 那么根据我们刚才说的 这个一个公司在爱尔兰是否作为纳税居民的一个原则那么现在这个爱尔兰B公司就算是一个真正的爱尔兰要纳税的公司了 刚才呢 我们就说到爱尔兰的税率呢 是12.5%本来就不是很高 另外呢 而这个爱尔兰B公司其实是负责这些美国大公司的所有除了美国以外地区的产品的销售 还有这个知识产权的持有那么 基于这样的原因呢 也就是说 这个爱尔兰B公司要有两方面的支出 其中一方面的支出呢就是要给到像是中国啊东南亚之类这样子的一些生产商 给他们一部分生产费用那么另外一部分呢 就是说 当他每卖出去一件产品之后呢的话呢 呃 这个爱尔兰B公司还要向爱尔兰A公司支付知识产权的特许费那么这样两个成本扣下来尤其是爱尔兰A公司呢 可以把这个知识产权特许费做的很高 那么也就是说就会把更多的利润留在了爱尔兰A公司那么 这样两方面做下来呢 其实爱尔兰B公司 它所留下的这个收益是非常低的其实 这样两方面做下来之后呢 这个爱尔兰B公司 它需要交税的这个利润是非常低的 可是呢就这点税 这些科技公司他们也不想交那么再有什么办法可以让这个爱尔兰B公司 它的这个留存收益在上传到这个爱尔兰A公司的时候 可以不用交税呢那么 于是呢 就出现了这个第三步 也就是荷兰公司的存在 在欧盟的法律现在有这样一项要求 如果呢 是两个欧盟国家公司 欧盟国家之间的公司他们之间的利润的转让呢 是不需要交税的可是呢 如果是一家欧盟公司转到一家非欧盟公司 那么在也就是相当于是转出欧盟这个范围之外呢在这之前 这家欧盟公司需要为那家外国公司先预提扣缴20%的税那么 刚才我们说到这个爱尔兰B公司是以算是一家欧盟公司 可是爱尔兰A公司 因为它的实际经营地在百慕大 所以它并不算是一家欧盟公司那么这样下来的话呢 也就是说爱尔兰B公司在把利润转到爱尔兰A公司的时候 就要替这个爱尔兰A公司预缴一个 20%的所得税 那么在这个时候呢 这些大公司就又想了一个办法那也就是说 他们又设了一个荷兰公司 夹在这个爱尔兰A公司和爱尔兰B公司之间为什么呢 因为在这个荷兰 有这样的一个法律是说 荷兰的公司呢 荷兰虽然算是欧盟的成员国 但是呢 当一个荷兰公司将利润转出 转到一个非欧盟成员国的国家的时候呢 就不需要这个20%的预提扣缴了那么 也就说 通过这样一个办法 当爱尔兰B公司转到荷兰公司的时候 因为两个都是欧盟公司 所以他们之间的利润转让不需要交税 而当荷兰的公司呢 将利润转到爱尔兰A公司的时候 又因为荷兰公司向海外其他的公司转让利润的话呢 不需要有这个20%的预提扣缴 所以呢 这个过程也不需要交税那么现在这样的话呢 就已经解决了 在欧盟地区内部的所有这些利润的转让不需要交税的问题 现在再来看到第四部 因为现在所有的利润的都已经留在这个爱尔兰A公司了 爱尔兰A公司呢并不算是一家需要向爱尔兰纳税的公司但是呢 这些大公司真正需要解决的问题呢 是如何让他们的利润能够从海外转回到美国那么现在我们就解决如何让这个留存在爱尔兰A公司的这些利润转回到美国的问题那么这就用到第四步 也就是美国税法上的一个打勾政策 在打勾政策下呢 如果是一些关联的公司啊母子公司之间你在纳税的时候 只要是给这些公司呢打勾 那么他们就会被视为是一个公司的整体 他们呢 就他们之间的利润转让 就会视为是公司的内股之间的一个利润转让 是并不会需要交税的 也就是说通过这样一个办法 不仅在欧盟之间的各个子公司之间的利润转让不需要交税 而且将所有的这些留存在欧盟国家的这些利润转回到美国的时候仍然不需要交税那看完了这个结构 大家就会想说 这个是哪一个天才当时设计出来这样的一种结构这就使得像是包括在苹果在内的很多大公司 他们这么几十年下来啊 他们这个大量的收入呃 其实都是没有交税的这么几 这么几十年下来呢 其实他们已经合法成功的避税了几百亿了 那么我们呢 再来说到苹果现在呢 其他的科技大公司呢 他们的这个呃 创始人 或者是主要负责人基本上都是嗯 要么是世界首富 要么是在这个福布斯富豪榜上榜上有名的像是 比如说之前的微软的比尔盖茨就是首富 现在呢亚马逊的贝索斯呃 杰夫贝索斯也是首富 那么另外呢 扎克伯格呢 也是在富豪榜上排第八 另外谷歌的拉里佩奇和这个呃 谢尔盖布林已是分别排第七和第十 可是呢 从来没有听说过像是乔布斯啊或者说是啊 蒂姆库克 他们任何人呢 成为世界首富 或者说是在这个福布斯富豪榜上能够排前几名的 呃那么像是苹果这个第一个带头起来 做这样一个双层爱尔兰夹层荷兰三明治这样一种结构 省了这么多钱 在这个在交税上省了这么多钱的这个公司为什么他就没有创造出一个世界首富呢 就像是有一首歌说是叫时间都去哪了 那我就想说苹果公司你省的这些税这些钱都去哪了呢 对吧 那其实这一期呢就要归咎于苹果公司这个失败的股权架构 确切地说呢确切的说呢 就是他们的股权平分那乔布斯被赶出苹果 后来呢 又被请回来的这一幕 大家应该都听说过 其中呢 他被赶出去的那一幕呢 就是因为股权平分带来的隐患在1976年 苹果公司创立初期 乔布斯和沃兹各占45%另外还有一个韦恩 他是占10%但是这个韦恩呢 他不是很喜欢冒险 所以呢 在公司创立不久呢 他就很快退出了 也就是说 实际上一开始苹果公司创立的时候 他的比例呢 应该是乔布斯和沃兹各占50% 这就是一种股权平分的架构这是他们的第一次股权平分 苹果公司呢其实在刚刚成立的时候呢就非常缺钱 于是呢 他们为了拿到马库拉的投资 于是呢给了马库拉一部分的股权马库拉进来之后呢 苹果公司形成了这样的一种股权架构就是乔布斯 沃兹和马库拉各26% 剩下22%的是预留给未来的投资人嗯 那么在这样的情况下呢 因为这个预留的部分呢 是并不需要在计算股权比例的时候算上来 也就是说其他的三个呢 仍然是一种股权平分的架构 这是他们的第二次股权平分后来在1977年的时候呢 新苹果公司成立 在这个时候呢是乔布斯、沃兹和马库拉各30% 还有一个叫呃 还有一个工程师叫做霍特尔 他是10%那么 因为主要的三个创始人 他们是股权平分呢 剩下的这个小股东霍特尔呢 他也不是占一个决定的地位 所以呢 也就是说这个公司新的结构仍然是一种股权平分的结构 这是他们的第三次股权平分 到1980年的时候呢 苹果公司上市 这个时候呢 是乔布斯15%马库拉11.4%还有沃兹是6.5%这个时候呢 虽然是已经不是股权平分了 因为还有一些其他的小股东啊还有投资人进来但是呢 大家会发现第一大股东乔布斯和第二大股东沃兹 他们之间的股权差距是非常小 1981年的马库拉担任苹果公司的CEO在1983年的时候呢 乔布斯呢 他其实想要在公司占据更多的话语权 但是呢呃 因为大家呢 对于乔布斯能够出任ceo呢都是非常的不信服呃 大家应该也是 在很多媒体渠道上也会发现说乔布斯这个人 他其实 和别人的人际关系相处并不是很好 那么乔布斯就想说那么我找一个能够听我的话的人来做ceo 那这样的话其实我就掌握实权了 所以呢 乔布斯呢就请来了百事可乐的这个总裁斯卡利来担任苹果公司的ceo 可是呢 就在1985年 在马库拉的支持下 斯卡利解除了乔布斯在苹果公司所有的职务 乔布斯呢被赶出了苹果公司有的人会认为说是乔布斯被赶出苹果公司 主要是因为斯卡利的原因 但是其实要知道啊 这个斯卡利也不过是他们请来的一个职业经理人嗯 而要想把乔布斯当时这样一个作为苹果公司第一大股东的这样一个成员赶出公司 绝对不是一个职业经理人以一己之力就可以做到的 所以其实马库拉在其中的这个支持是起到至关重要的作用的其实呢 在1983年乔布斯找了斯卡利来取代马库拉的ceo职位的时候呢 马库拉就已经怀恨在心 他当时就想找一个机会报复而在这个斯卡利进入到苹果公司之后 他也仅仅是只有比较短暂的时间和乔布斯合作合作的很好 呃 很快呢 斯卡利就发现自己其实和乔布斯也有很多观点不一致的地方 于是呢 很快斯卡利呢反而变成了是马库拉的人呃 其实后来呢 甚至在乔布斯接受采访的时候呢 他也说 呃 直到他被赶出去之前呢 他都一直以为马库拉会站在他这边 可是没想到马库拉才是操纵这一切的幕后黑手 其实我真的是想说 你看这么多这些世界上这个著名的科技大公司其他人呢 都没有在这个股权平分上吃这么大的亏啊 可是这个苹果公司嗯 不知道是他们当时请的律师没有提醒啊 还是说是怎么样 估计是律师也提醒了 但是可能这个乔布斯实在太固执劝也劝不动他 因为从这个他们三次呃 股权这个重新划分都是平分的这样的一个状况 我估计还是因为说是这个创始人非常的坚持包括是这个乔布斯 他在被赶出去的前一刻呢 都仍然执迷不悟 都还没有想到原来其实是马库拉操纵这一切额 也可以说明他其实是在这方面 应该是还是太坚持自己的想法了 听不进别人的这个劝告 但是呢 苹果公司应该还算是运气的 因为在1996年的时候马库拉幡然醒悟他呢 把这个乔布斯给请了回来可是 那要注意这次情况来说呢 地位和之前是完全不一样了因为其实乔布斯在被赶出去的时候呢 他本身那个时候手上呢还剩下11.3%的股权呃 那么在这个时候呢 他是几乎把所有的股权都出售了 卖了1.3亿美金的价格只留了一股在自己手里 相当于是说是从一个 原来正儿八经的创始人呢 变成了仅仅是一个象征性 象征性的一个苹果公司的股东啊 那么也就说 等乔布斯在回去的时候 这些股权呢就不可能再是乔布斯了 乔布斯那就 变成了仅仅是一个职业经理 其实呢除了乔布斯之外呢 苹果公司其他的几个主要的元老呢 现在也都不是苹果公司的大股东呃 可见他们应该是在这个股权上面 也是比较缺乏这个股权上面的概念吧现在呢 到了今天我们看一下苹果公司的主要几个大股东都是谁呢呃 第一呢是美国的领航集团 持股比例是6.5% 第二呢 是美国的贝莱德基金管理公司 持股比例呢是4.33%啊 那么第三呢 是SSG财富管理公司 它的持股比例呢是4% 那么第四呢 是复达财富管理有限公司 它的持股比例呢是2.64%那么第五呢 是伯克希尔·哈撒韦 也就是巴菲特所持有的一间公司 他在苹果公司的持股比例呢是2.6%但是大家会发现苹果公司现在的前五大股东呢 全都是机构投资者 其他所有的元老呢没有一个是大股东包括现在的这个ceo蒂姆库克呢 他也是仅仅只是持有苹果公司0.02%的股份真的是不知道该说什么好 这个开公司呢 不仅要懂技术 而且要懂法律 尤其是要尤其是作为创始人 要懂一些股权方面的知识 硅谷有公司 世界看风云 这里是世界公司风云录 感谢大家收看 我们下次再见如果今天的节目都有帮助 那就帮我们订阅点赞分享吧 有任何问题 也欢迎在评论区留言 你的法律问题我最关心